- 賽事資訊
- 職教新聞
- 新聞專題
- 汽修專業(yè)
- 數(shù)控專業(yè)
- 電子專業(yè)
- 加工制造
- 機(jī)電專業(yè)
- 模具專業(yè)
- 電氣信息
- 旅游管理
- 建筑專業(yè)
- 信息技術(shù)
- 化工專業(yè)
- 機(jī)械制造
- 財(cái)經(jīng)專業(yè)
- 餐飲專業(yè)
- 酒店專業(yè)
- 商貿(mào)專業(yè)
- 醫(yī)藥衛(wèi)生
- 地質(zhì)勘察
- 交通土建
- 財(cái)經(jīng)商貿(mào)
- 鐵道工程
- 服裝設(shè)計(jì)
- 基礎(chǔ)課程
- 美容美發(fā)
- 農(nóng)林牧漁
- 包裝印刷
- 材料能源
- 法學(xué)專業(yè)
- 公共事業(yè)
- 生物工程
- 市場(chǎng)營(yíng)銷
- 資源環(huán)境
- 機(jī)器人
- 無(wú)人機(jī)
- 通用性技能知識(shí)
- 綜合
當(dāng)前位置:首頁(yè) > 文章資訊 > 法學(xué)專業(yè) > 會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)|一文讀懂職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與使用:職工教育經(jīng)費(fèi)與繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的籌劃
會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)|一文讀懂職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與使用:職工教育經(jīng)費(fèi)與繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的籌劃
一文讀懂職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與使用:職工教育經(jīng)費(fèi)與繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的籌劃
2018年5月,財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于向社會(huì)公開征求<關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知>意見(jiàn)的通知》,明確了企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的若干要求。但還是有很多HR小伙伴表示,相關(guān)制度太多太復(fù)雜,搞不清楚要求。今天給大家介紹一下國(guó)家關(guān)于企業(yè)培訓(xùn)教育的現(xiàn)行規(guī)定。
一、職工教育經(jīng)費(fèi)
為促進(jìn)就業(yè),國(guó)家從法律層面要求企業(yè)足額提取并合理使用職工教育經(jīng)費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》第47條,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi),對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。第67條規(guī)定,企業(yè)未按照國(guó)家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi),或者挪用職工教育經(jīng)費(fèi)的,由勞動(dòng)行政部門責(zé)令改正,并依法給予處罰?!吨腥A人民共和國(guó)職業(yè)教育法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等法律對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的提取及合理使用也有明確規(guī)定。
同時(shí),為鼓勵(lì)企業(yè)大規(guī)模開展崗位技能提升培訓(xùn),國(guó)家和地方還采取了稅前扣除、財(cái)政返還等多種行政措施。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2018年5月10日,財(cái)政部和稅務(wù)總局公布《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào)),為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在此則通知發(fā)布之前,這一比例僅為2.5%,政策從2018年1月開始執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費(fèi)開支的9個(gè)范圍:
1、培訓(xùn)(養(yǎng))費(fèi),指公司統(tǒng)一組織的員工學(xué)歷教育培養(yǎng)費(fèi);員工崗位培訓(xùn)、安全技術(shù)教育、職業(yè)資格培訓(xùn)等培訓(xùn)費(fèi);各類專業(yè)技術(shù)人員和管理人員的繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)短訓(xùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)修培訓(xùn)費(fèi)等。
2、課酬金,指聘請(qǐng)兼職教師的兼課酬金。
3、班費(fèi)用,指由本司及下屬子公司培訓(xùn)班開班所發(fā)生的培訓(xùn)資料費(fèi)、出卷費(fèi)、閱卷費(fèi)和監(jiān)考費(fèi),學(xué)員在培訓(xùn)學(xué)習(xí)期間的住宿、交通費(fèi)等。
4、資格審定與鑒定費(fèi),指公司在職員工晉升工人技師、工人高級(jí)技師所需的評(píng)審費(fèi),工人技能等級(jí)鑒定費(fèi)等。
5、公務(wù)資料費(fèi),指專職教職員工的辦公費(fèi)和資料費(fèi)、教學(xué)器具的維修費(fèi)、教學(xué)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、培訓(xùn)教材編印費(fèi)等。
6、設(shè)備購(gòu)置費(fèi),指購(gòu)置員工教育用一般教學(xué)器具、實(shí)驗(yàn)儀器和圖書等費(fèi)用。
7、學(xué)員生活補(bǔ)助費(fèi),指各類學(xué)員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的脫產(chǎn)培訓(xùn)或函授面授所享有的生活補(bǔ)助費(fèi)。
8、員工教育目標(biāo)管理年度考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)。
9、其他必須由職教經(jīng)費(fèi)支付的零星開支。
二、職業(yè)繼續(xù)教育
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))。
第八條:納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
第九條:個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
第十條:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn),與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高,未納入此次扣除范圍,政策從2019年1月開始執(zhí)行。
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育可通過(guò)《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》(人社部發(fā)[2017]68號(hào))的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)區(qū)分,屬于技能人員資格的,為技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育;屬于專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格的,則為專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。
例如電工證屬于國(guó)家職業(yè)資格目錄中的技能人員資格證書,故在取得證書的當(dāng)年,按照技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元定額扣除。
三、職業(yè)教育的稅務(wù)籌劃
1、籌劃范圍
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》(財(cái)建[2006]317號(hào))規(guī)定:企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。
該文同時(shí)規(guī)定,企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,包括MBA、碩士、博士等,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
因此,企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)與個(gè)稅職業(yè)繼續(xù)教育附加專項(xiàng)扣除,只在職業(yè)資格和專業(yè)技能上存在交集,企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)過(guò)程支出負(fù)責(zé),而個(gè)稅專項(xiàng)扣除對(duì)證書結(jié)果負(fù)責(zé)。加大職工培訓(xùn)教育投入,促進(jìn)考核技能、職業(yè)資格證書的通過(guò)率,即使不是為了資質(zhì)認(rèn)證,也通過(guò)學(xué)習(xí)提高了理論認(rèn)識(shí)水平。
例如:某通信業(yè)務(wù)的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部實(shí)行分級(jí)培訓(xùn),對(duì)要考取中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的員工,統(tǒng)一組織外聘老師講授指導(dǎo)。這樣做,職業(yè)資格考試培訓(xùn)費(fèi)由職工教育經(jīng)費(fèi)支出,在2019年及以后通過(guò)的員工,取得證書當(dāng)年扣除個(gè)稅3600元定額。
2、培訓(xùn)與咨詢和研發(fā)的關(guān)聯(lián)安排
職工教育經(jīng)費(fèi)的投入力度,決定了“人才是第一資源”。許多企業(yè)的初始、階段性進(jìn)程環(huán)境并不能吸引人才,也有“水土不服”的“空降兵”,關(guān)鍵還是在于企業(yè)的自我培養(yǎng)和持續(xù)投入培訓(xùn)。
例如:許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考取中級(jí)職稱后,都迫切希望離開沒(méi)有技能學(xué)、不規(guī)范的公司,尋找自己的職業(yè)成長(zhǎng)。因此,從留住員工和提高團(tuán)隊(duì)效率出發(fā),從培訓(xùn)與工資提供的權(quán)衡,企業(yè)應(yīng)該首選有實(shí)效性的培訓(xùn)。
課程內(nèi)容針對(duì)性和效果都很重要,穗籌咨詢公司接受訂制內(nèi)訓(xùn),將咨詢擴(kuò)大化服務(wù)為培訓(xùn),向企業(yè)提供解決方案的講解。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅【2018】51號(hào))規(guī)定:一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。
制造業(yè)集團(tuán)化建設(shè),特別是集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售一體的高新技術(shù)企業(yè),都有強(qiáng)化培訓(xùn)的機(jī)構(gòu),有的還建立了培訓(xùn)中心和商學(xué)院。一方面技術(shù)實(shí)施的全流程落地,二方面促進(jìn)銷售管理和售后服務(wù),三方面進(jìn)行融資路演與企業(yè)宣傳。
企業(yè)培訓(xùn)有內(nèi)訓(xùn)和外訓(xùn),它與研發(fā)費(fèi)用之間還有一定的交集,用于企業(yè)所得稅的籌劃。研發(fā)費(fèi)用的其他相關(guān)費(fèi)用,是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。
例如:技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定:一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
培訓(xùn)中心的建立與建設(shè),起到了非常重要的分?jǐn)偝杀举M(fèi)用的作用。例如:研發(fā)中心租賃培訓(xùn)中心的場(chǎng)地,用于外聘專家和老師的科研項(xiàng)目,內(nèi)部分配租金費(fèi)用起到加計(jì)扣除企業(yè)所得稅的效果。
因此,不要孤立地去安排培訓(xùn),應(yīng)該從全局觀思考規(guī)劃,這已超出了人力資源部的工作范圍。企業(yè)從戰(zhàn)略管理層面考慮,恰是資源管理的稅務(wù)籌劃,走向合理優(yōu)化的最大效益。
以上就是100唯爾(100vr.com)小編為您介紹的關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)開支的知識(shí)技巧了,學(xué)習(xí)以上的會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)|一文讀懂職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與使用:職工教育經(jīng)費(fèi)與繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的籌劃知識(shí),對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)開支的幫助都是非常大的,這也是新手學(xué)習(xí)法學(xué)專業(yè)所需要注意的地方。如果使用100唯爾還有什么問(wèn)題可以點(diǎn)擊右側(cè)人工服務(wù),我們會(huì)有專業(yè)的人士來(lái)為您解答。
本站在轉(zhuǎn)載文章時(shí)均注明來(lái)源出處,轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息,未用于商業(yè)用途。如因本站的文章、圖片等在內(nèi)容、版權(quán)或其它方面存在問(wèn)題或異議,請(qǐng)與本站聯(lián)系(電話:0592-5551325,郵箱:help@onesoft.com.cn),本站將作妥善處理。
職工教育經(jīng)費(fèi)開支課程推薦
法學(xué)專業(yè)熱門資料
法學(xué)專業(yè)技術(shù)文檔
- 1?呼和浩特工務(wù)段卓資東高鐵實(shí)訓(xùn)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目議價(jià)采購(gòu)二次公告
- 2鐵小微帶你看:大南鐵國(guó)家高鐵實(shí)訓(xùn)基地,超牛!
- 3尚義職教中心首屆高鐵專業(yè)學(xué)生赴北京實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)
- 4技能展示 | 高鐵專業(yè)實(shí)訓(xùn)技能展示
- 5磨礪青春、出彩中職——高鐵專業(yè)實(shí)訓(xùn)風(fēng)采
- 6陜西長(zhǎng)城鐵路技師學(xué)院,一所把高鐵實(shí)訓(xùn)搬進(jìn)課堂的高等院校
- 7喜訊!喜訊!1:1仿真高鐵實(shí)訓(xùn)設(shè)備進(jìn)入梧州電子科技學(xué)校
- 8云南工程職業(yè)學(xué)院高鐵實(shí)訓(xùn)基地建成啟用
- 9高鐵實(shí)訓(xùn)課走進(jìn)無(wú)錫東站!
- 10職教標(biāo)準(zhǔn)I高等職業(yè)學(xué)校城市軌道交通通信信號(hào)技術(shù)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)