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19年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章「企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度」:看完20分穩(wěn)了!
距離初級考試還有21天,這段時(shí)間,老師每天更新一個章節(jié)的內(nèi)容,幫助大家完整的備考,在最后一個月沖刺,爭取一舉拿下初級考試。
前天,初級準(zhǔn)考證打印正式開始,準(zhǔn)考證打印的信息了解了,今天給大家劃《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章,帶大家學(xué)習(xí)下。
第五章知識點(diǎn)思維導(dǎo)圖↓(另存放大)
2019年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材變化(二)
第五章:企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
本章整體變化較大。
1、根據(jù)財(cái)稅【2018】 76號公告新增,自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
2、新增:
?。?)抵免限額的確定方式;
?。?)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè);
?。?)不適用加計(jì)扣除的企業(yè);
(4)應(yīng)納所得額抵扣。
3、刪除:抵免限額的計(jì)算公式。
4、調(diào)整:
(1)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例由2.5%調(diào)整為8%;
(2)保險(xiǎn)費(fèi)扣除規(guī)定;
?。?)小微企業(yè)的認(rèn)定條件,第二節(jié)個人所得稅法律制度按照新《個人所得稅》、《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》進(jìn)行重新編寫。
第六章:其他稅收法律制度
本章整體變化較大。
1、新增:
?。?)對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;
?。?)船舶噸稅。
2、刪除:
?。?)巖金礦資源稅的稅收優(yōu)惠;
?。?)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍。
3、調(diào)整:
(1)印花稅重新編寫;
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率由三檔調(diào)整為兩檔;
(3)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限;
?。?)耕地占用稅部分表述;
?。?)煙葉稅的征收管理。
第七章:稅收征收管理法律制度
本章整體變化不大。
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第45號公告新增,二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng) 紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。通過新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。
2、由于國地稅合并,調(diào)整了行政復(fù)議管轄的內(nèi)容。
3、新增行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第八章:勞動合同與社會保險(xiǎn)法律制度
本章整體變化不大。
1、對于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納中單位繳費(fèi)的部分進(jìn)行了重新介紹。
2、對于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納部分進(jìn)行了重新介紹。
3、對于用人單位的社會保險(xiǎn)登記進(jìn)行了重新闡述,增加了“二十四證合一”的內(nèi)容。
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)雇員王某2014年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系,王某在本企業(yè)工作年限9年,領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87 500元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅約為( )元。
A、3 725
B、3 985.04
C、4 800
D、1 655
【答案】D
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87 500-10 000×3=57 500(元);折合月工資收入=57 500÷9=6 388.89(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6 388.89-3 500)×10%-105]×9=1 655.001(元)。
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A、退休人員再任職取得的收入
B、從非任職公司取得的董事費(fèi)收入
C、從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入
D、從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定,個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì),按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。選項(xiàng)A按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。
3、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理辦法,下列表述正確的是( )。
A、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,投資者應(yīng)向登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,辦理匯算清繳
B、實(shí)行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,無論經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)該根據(jù)主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率
C、個人合伙企業(yè)在年度中間分立時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳
D、合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個人所得稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報(bào)表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報(bào)表》
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,合伙企業(yè)投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個稅;選項(xiàng)C,個人合伙企業(yè)在年度中間分立時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳;選項(xiàng)D,投資者在預(yù)繳個人所得稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報(bào)表》,并附送年度會計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。
4、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,“次”的使用錯誤的是( )。
A、為房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙的收入以每次提供勞務(wù)取得的收入作為一次
B、同一作品再版取得的所得,按照一次征收計(jì)征個人所得稅
C、租賃房屋以一個月的收入作為一次
D、偶然所得,以每次收入作為一次
【答案】B
【解析】同一作品再版取得的所得,應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅。
5、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,納稅人在自行申報(bào)納稅時(shí)從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,其納稅地點(diǎn)的選擇是( )。
A、收入來源地
B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C、納稅人戶籍所在地
D、納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅
【答案】D
【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6、約翰是美國人,2012年3月10日來華工作,2013年3月15日回國,2013年4月6日返回中國,2013年11月15日至2013年11月30日期間,因工作需要去了韓國,2013年12月1日返回中國,后于2014年1月7日離華回國,則該納稅人( )。
A、2012年度為我國居民納稅人,2013年度為我國非居民納稅人
B、2012年度為我國非居民納稅人,2013年度為我國居民納稅人
C、2012年度和2013年度均為我國非居民納稅人
D、2012年度和2013年度均為我國居民納稅人
【答案】B
【解析】我國稅法規(guī)定的在華居住時(shí)間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的,仍應(yīng)視為全年在中國境內(nèi)居住。2012年來華的時(shí)間是3月10日,不符合一個納稅年度的規(guī)定,所以是非居民納稅人。2013年兩次離境,單次離境不超過30天,累次離境不超過90日,所以2013年為居民納稅人。
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
8、甲公司股東老趙認(rèn)繳的出資額為100萬元,應(yīng)于7月1日前繳足,7月1日老趙實(shí)繳資本為20萬元,剩余部分至年底仍未繳納,甲公司因經(jīng)營需要于當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬元,年利率10%,發(fā)生借款利息10萬元,則當(dāng)年甲公司可以稅前扣除的借款利息是( )。
A、10萬元
B、6萬元
C、5萬元
D、0萬元
【答案】B
【解析】凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(100-20)×10%×6/12=4(萬元),不可以扣除的,可以扣除的是10-4=6(萬元)。
9、國內(nèi)某作家完成了一部小說,3月份第一次出版獲得稿酬20 000元,8月份該小說再版獲得稿酬10 000元,該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅是( )。
A、3 360元
B、4 800元
C、3 460元
D、4 660元
【答案】A
【解析】(1)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅;(2)第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅=20 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 240(元);(3)第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅=10 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 120(元);(4)兩次合計(jì)2 240+1 120=3 360(元)。
10、賈某從2016年4月1日出租用于居住的住房,每月取得出租住房的租金收入為3 000元;7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1 600元,不考慮其他稅費(fèi)。賈某2016年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A、1 600
B、1 820
C、3 640
D、1 660
【答案】B
【解析】從2001年1月1日起,對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費(fèi),每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個人所得稅=[3 000-800(修繕費(fèi))-800]×10%×2+(3 000-800)×10%×7=1 820(元)。
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