《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%?終于說清楚了!
2019年中級《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%？終于說清楚了！
01
2019年中級《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅
稅率到底是16%還是13%？
考生最關(guān)心的問題就是稅率的調(diào)整，對考試的影響究竟有多大呢？涉及到增值稅考試的包括初級、中級、CPA和稅務(wù)師考試，今年這些考試究竟會不會波及到呢？
1、近期中級大綱明確提及：增值稅率按照4月1日普及的稅率計算！
2、以下考點(diǎn)中級考生一定要注意
第六章：第一節(jié)《增值稅法律制度》涉及到應(yīng)納稅額的計算，公式中必須用到稅率，所以在應(yīng)納稅額的所有計算分析中都要特別注意，別記錯舊稅率；
第二節(jié)知識涉及增值稅的稅率和征收率，考生們要注意增值稅應(yīng)稅銷售行為、進(jìn)口貨物、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于不同用途的等等行為對應(yīng)的稅率變化；
第三節(jié)知識涉及銷項稅，稅率的不同，計算出來的當(dāng)期銷項稅額也不同。此外這一章節(jié)中還涉及到征收率，此次增值稅改革中，征收率也極有可能隨之變化，目前還等官方文件出來，但中級考生在今后的考試復(fù)習(xí)中要注意征收率、進(jìn)項稅額、含稅與不含稅銷售額的計算。
3.除了要重新記憶稅率，政策實(shí)施后，跨期間賬務(wù)處理可怎么做??？
結(jié)合上一次稅率改革的經(jīng)驗(yàn)，給大家作出以下案例參考：
A公司為一般納稅人，假設(shè)3月A公司從B公司買進(jìn)一批鋼材，材料不含稅價為100萬元，進(jìn)項稅為16萬元，4月份A公司以兩倍材料價售出這批材料。合同簽訂后A公司立即付清了貨款，同時，4月份實(shí)施13%的增值稅新政。
1、合同含稅價
合同約定，A公司以含稅價售出，即A公司這批材料的售價為200+200×16%=232萬元。
那么原本A公司要交的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬元。
稅率調(diào)整后，售價不變，依然為232萬元，此時應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=232/（1+13%）×13%-16=10.69萬元。
2、合同不含稅價
合同沒有約定A公司的售價。那么原本A公司這批材料的售價為200+200×16%=232萬元。
那么原本A公司要交的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬元。
稅率調(diào)整后，售價變?yōu)?00+200×13%=226萬元。
此時應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=200×13%-16=10萬元。
很亂？給大家列表展示：
綜上所述
如果你是A公司的角色，不含稅簽的合同所交增值稅會比含稅價簽的增值稅要少一些，建議各位老板在稅率新政落實(shí)前以不含稅價簽合同比較劃算。
如果你是B公司的角色，3月份收到116萬元的銀行存款，已確認(rèn)收入，待轉(zhuǎn)銷項稅額為16萬元；4月份稅率下降后來確認(rèn)收入時，銷項稅為13萬元了，這多出的3萬元可以計入營業(yè)外收入了。
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 160000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000
營業(yè)外收入 30000
02
《中級經(jīng)濟(jì)法》增值稅中
必背的4個考點(diǎn)
【必背考點(diǎn)1】増值稅的征收范圍
增值稅的征稅范圍,包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、進(jìn)口貨物。
1、銷售貨物。
1)一般:境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2)視同銷售：委托代銷的委托方和受托方；異地移送；自產(chǎn)、委托加工；外購用于對外(投資、分配、無償贈送)。
3)特殊:
①貨物期貨納稅。
②銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),征收增值稅。
③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),征收增值稅。
2、銷售勞務(wù)：
是指有償銷售加工、修理修配勞務(wù)，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主銷售加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。
3、銷售服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù):陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
郵政服務(wù):郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
電信服務(wù):基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。
建筑服務(wù):工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。
金融服務(wù):貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù):研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。
生活服務(wù):文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其它生活服務(wù)。
4、銷售無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)。
銷售無形資產(chǎn):技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
銷售不動產(chǎn):建筑物、構(gòu)筑物等。
5、應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定。
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【必背考點(diǎn)2】增值稅的稅率
【必背考點(diǎn)3】一般納稅人銷項稅額的計算
1、銷售額=價款+價外費(fèi)用
銷項稅額=不含稅銷售額x稅率不含稅銷售額=含稅銷售額+(1+稅率)
【注意】商場的“零售額”含稅；增值稅專用 發(fā)票中的“銷售額”不含稅；增值稅普通發(fā)票中的“銷售額”含稅；“價外費(fèi)用和逾期包裝物押金”含稅。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時間：
1)直接收款方式：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3)賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3、銷售額的確定：
價格明顯偏低、視同銷售：最近時期同類貨物——其他納稅人最近時期同類——組成計稅價格：
①不征消費(fèi)稅的貨物：組成計稅價格=成本+利潤=成本x（1 +成本利潤率10%）
②征收消費(fèi)稅的貨物：組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
【必背考點(diǎn)4】稅收優(yōu)惠
1、銷售貨物類免征增值稅項目
1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2)避孕藥品和用具；
3)古舊圖書；
4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)□儀器、設(shè)備；
5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
7)銷售自己使用過的物品。
2、服務(wù)、銷售不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)類免征增值稅項目(包括但不限于下列項目)
1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；
2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；
3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；
4)婚姻介紹服務(wù)；
5)殯葬服務(wù)；
6)殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)；
7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
8)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù);
9)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
10)個人銷售自建自用住房等。
以上就是100唯爾(100vr.com)小編為您介紹的關(guān)于經(jīng)濟(jì)法的知識技巧了，學(xué)習(xí)以上的《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%?終于說清楚了!知識，對于經(jīng)濟(jì)法的幫助都是非常大的，這也是新手學(xué)習(xí)法學(xué)專業(yè)所需要注意的地方。如果使用100唯爾還有什么問題可以點(diǎn)擊右側(cè)人工服務(wù)，我們會有專業(yè)的人士來為您解答。
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